问题分析与解答
问题陈述： 某公司初始流动比率是2.0（流动资产100万元，流动负债50万元）。根据题目给出的六项交易，分别计算每笔交易后的影响，并说明理由。
逐项分析：
- （1）用10万元现金购买了一台机器
- 影响：增加流动资产10万元。
- 计算新流动比率： [ \text{流动比率} = \frac{\text{流动资产}}{\text{流动负债}} = \frac{100 10}{50} = 2.2 ]
-
理由：增加的流动资产使公司能够覆盖更多现金需求。
-
（2）用5万元现金购买了长期债券
- 影响：增加流动负债5万元。
- 计算新流动比率： [ \text{流动比率} = \frac{100}{50 5} = 1.818 ]
-
理由：增加的债务使公司的流动性降低。
-
（3）应收账款增加10万元，借入短期借款10万元
- 影响：流动资产减少10万元，流动负债减少10万元。
- 计算新流动比率： [ \text{流动比率} = \frac{100 10 - 10}{50 10} = \frac{100}{60} ≈ 1.667 ]
-
理由：通过短期借款偿还了部分应收账款，降低流动资产和负债的绝对水平。
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（4）增发20万元的普通股，用于扩建生产线
- 影响：增加所有者权益20万元。
- 计算新流动比率： [ \text{流动比率} = \frac{100}{50 20} = 1.428 ]
-
理由：资本增加，但流动资产未变，导致流动性下降。
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（5）以赊购增加了应付账款8万元，用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派尚未发放的现金股利
- 影响：流动资产减少8万元，流动负债减少8万元。
- 计算新流动比率： [ \text{流动比率} = \frac{100 8}{50 8} ≈ 2.571 ]
-
理由：通过收回现金股利，减少了应付账款和负债，缓解了现金流紧张。
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（6）公司为某企业借款担保
- 影响：所有者权益增加20万元。
- 计算新流动比率： [ \text{流动比率} = \frac{100}{50 20} ≈ 1.571 ]
- 理由：所有者权益增加，资本增加，导致流动性下降。
最终结果表格
| 交易 | 增加或减少的项目 | 改变后的流动比率 | 计算过程 | |-------------|----------------------|-----------------------|-------------------------------------| | （1） | 流动资产增加10万元 | 2.2 | (\frac{100 10}{50} = 2.2) | | （2） | 固定债务增加5万元 | 1.818 | (\frac{100}{50 5} ≈ 1.818) | | （3） | 流动资产减少10万元 | 1.667 | (\frac{100 10 - 10}{50 10} ≈ 1.667) | | （4） | 资本增加20万元 | 1.428 | (\frac{100}{50 20} = 1.428) | | （5） | 流动资产减少8万元 | 2.571 | (\frac{100 8}{50 8} ≈ 2.571) | | （6） | 所有者权益增加20万 | 1.571 | (\frac{100}{50 20} ≈ 1.571) |
总结
每笔交易对流动比率的影响如下： - 交易（1）和（3）增加了流动资产，降低了流动比率。 - 交易（2）、（4）和（6）增加了债务或所有者权益，导致流动比率下降。 - 资产增加（交易（6））可能影响资本利润率，需要更详细分析。
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