关于个税代扣代缴手续费返还的账务处理，需根据用途和会计政策进行区分处理，具体如下：
一、会计科目选择
收入确认 - 企业收到手续费时，应计入 其他收益
（企业会计准则）或 营业外收入（小企业会计准则）。
- 计算不含税金额时，公式为：
$$\text{不含税金额} = \frac{\text{含税金额}}{1 + 6\%}$$
例如：收到10,600元手续费，不含税金额为10,000元。
增值税处理
- 手续费属于经纪代理服务，需按6%税率计算增值税（一般纳税人）或3%征收率（小规模纳税人）。
- 计算公式：
$$\text{增值税额} = \text{不含税金额} \times 6\%$$
例如：10,600元手续费对应的增值税为600元。
二、账务处理分录
收到手续费时
- 企业会计准则： $$借：银行存款 \quad 10,600$$ $$贷：其他收益 \quad 10,000$$ $$贷：应交税费——应交增值税（销项税额） \quad 600$$ - 小企业会计准则
$$借：银行存款 \quad 10,600$$
$$贷：其他业务收入 \quad 10,000$$
$$贷：应交税费——应交增值税（销项税额） \quad 600$$
奖励办税人员时
- 入账时：
$$借：管理费用 \quad 10,000$$
$$贷：应付职工薪酬 \quad 10,000$$
- 实际支付时：
$$借：应付职工薪酬 \quad 10,000$$
$$贷：银行存款 \quad 10,000$$
- 注意：奖励给办税人员的收入免征个人所得税。
三、注意事项
增值税率调整
- 小规模纳税人自2027年12月31日前按1%征收率缴纳增值税，之后可能调整至3%，需以最新政策为准。
企业所得税处理
- 手续费需全额计入企业所得税收入总额，但用于奖励办税人员的费用可扣除。
政策依据
- 个税手续费比例最高为代扣税款的2%，且年度限额为70万元。
四、示例总结
若企业收到4,000元手续费（含税）：
不含税金额：4,000 ÷ 1.06 ≈ 3,773元
增值税额：4,000 - 3,773 = 227元
会计分录：
$$借：银行存款 \quad 4,000$$
$$贷：其他收益 \quad 3,773$$
$$贷：应交税费——应交增值税（销项税额） \quad 227元$$
若用于奖励财务人员，则将3,773元计入管理费用，实际支付时再冲回应付职工薪酬。