实质性程序是指 用于发现认定层次重大错报的审计程序。这些程序旨在直接收集证据，以评估财务报表的真实性和公允性，以及财务收支的合法性。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。
实质性程序的性质包括：
实质性程序性质的含义：
是指实质性程序的类型及其组合，主要包括细节测试和实质性分析程序。
细节测试和实质性程序的适用性：
前者适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试；后者适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易的情况。
与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：
包括核对或调节、检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他调整。
无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大交易类别、账户余额和披露实施实质性程序。