税金及附加怎么算

税金及附加税的计算涉及多种税种，不同税种有各自的计算方法和适用范围。以下是主要税种的计算方式及注意事项：

一、主要税种计算方法

增值税

- 计算公式：销项税额 - 进项税额

- 示例：若销项税额为13元，进项税额为10.4元，则应缴纳增值税=13-10.4=2.6元。

消费税

- 从价计征：应税销售额×消费税税率（如13%或15%）

- 从量定额：应税销售数量×单位税额

- 示例：若销售额为100元，消费税税率为13%，则消费税=100×13%=13元。

城市维护建设税

- 计算公式：（增值税+消费税）×适用税率（市区7%、县城/镇5%）

- 示例：若增值税为2.6元，消费税为13元，税率为7%，则城建税=（2.6+13）×7%=1.118元。

教育费附加与地方教育附加

- 计算公式：（增值税+消费税）×税率（教育费附加3%、地方教育附加2%）

- 示例：若增值税为2.6元，消费税为13元，则教育费附加=（2.6+13）×3%=0.508元，地方教育附加=0.203元。

房产税

- 从价计征：应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

- 从租计征：不含增值税租金收入×12%（或4%）。

城镇土地使用税

- 计算公式：实际占用应税土地面积×适用税额。

二、其他相关税费

印花税：

购销合同按合同金额×0.03%计算，其他合同按件定额。

车船税：根据车辆类型和排量，按年缴纳。

资源税：从价或从量计征，需根据具体税目确定税率。

三、会计处理要点

计提与核算

- 月度计提增值税及附加税费，季度计提印花税、房产税等。

- 会计分录：借记“税金及附加”，贷记“应交税费”（如应交增值税、城建税等）。

期末结转

- 将“税金及附加”余额转入“本年利润”，计算营业利润和净利润。

四、注意事项

增值税特殊性：

作为价外税，不直接计入费用，但影响应纳税所得额。

契税、车辆购置税：计入固定资产成本，通过折旧摊销。

扣除比例：房产税、土地使用税等需根据具体政策确定扣除比例。

通过以上方法，企业可系统计算各类税金及附加，并规范财务处理。